非上市公司股权激励税收问题有哪些?股权激励中需要注意的点

e纸合约 e纸合约 2021-03-04
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一个非上市公司,在实行股权激励时,一定要注意其中的重点,还要考虑税收问题。下面华一世纪就给大家介绍一下非上市公司股权激励税收问题以及股权激励中需要注意的点。

非上市公司股权激励税收问题

  非上市公司股权激励税收问题

  一、非上市公司股权激励要点

  (一)股权激励效应与先决条件

  一个有效的股权激励方案必须具备的前提条件有——完善的信息披露制度、议事规则,退出机制。对非上市公司而言,完善的信息披露制度、健全的议事规则能更好地加强股东之间的信任关系。而退出机制则能很好地解决人合性及封闭性带来的股权流通受限的问题,便于在股东出现纠纷时公司危机的解决。

  (二)股权激励的法律风险

  股权激励的法律属性是附条件的股权转让合同或增资扩股法律关系。以股东纠纷诉讼为切入点,在我国现行《公司法》下,非上市公司在实施股权激励时存在信息披露、议事规则退出机制等方面的风险,需要通过自己“立法”,完善治理,才能满足股权激励先决条件的需要。

  (三)股权激励对象的选择

  非上市公司选择股权激励的对象不能盲目照搬上市公司规定。尤其是“轻资产”的科技企业,这些企业无房、无地,最重要的资本就是人力资源,是创始人团队、股东团队、技术管理团队,更倚重团队的个人能力和协同合作,其人合性需求更是强于一般的非上市公司,在实施股权激励计划时,更应当关注激励对象的选择,以尽可能减少对人合性的破坏。

 二、非上市公司股权激励是怎么操作的

  一般情况下股权激励计划设计要把握四定:定量、定人、定价、定时定量。确定持股载体的持股总量及计划参与人的个人持股数量。对于上市公司全部有效的股权激励计划所涉及的标的的股票总数累计不得超过公司股本的总额的10%,任何一名激励对象通过有效的股权激励计划获授的本公司的股票累计不得超过公司股本总额的1%,非上市公司可以参照此规定,但不受此规定约束。定人:确定哪些人员参与持股计划体系。激励对象可以是公司的董事,监事,高级管理人员,核心技术(业务)人员,以及公司认为应当激励的其他员工,但不应当包括独立董事。定价:确定持股载体及股权计划参与人的认购价格。上市公司按照有关法规确定行权价格或者价格购买,而非上市公司定价通常以净资产作为参考,合理确定激励对象的转让价格,一般为不低于每股净资产。定时:确定股权计划参与人持有股权期限,在确定股权激励中需要把握几个时间概念,比如授权日、等待期、有效期、行权日、禁售期等。

非上市公司股权激励税收问题

  非上市公司股权激励税收问题

  三、非上市公司股权激励中的税收问题

  1、纳税时点及税率

  根据《101号文》及《101号文问答》,纳税义务产生的时点对于股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励等股权激励方式,在期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时即产生纳税义务,按照股票(股权)实际购买价格与公平市场价格之间的差额,按照“工资、薪金所得”项目,适用3-45%的7级超额累进税率征收个人所得税。

  另一个纳税时点是在个人转让上述股票(股权)时,对转让收入高于取得股票(股权)时公平市场价格的增值部分,按“财产转让所得”项目,适用20%的比例税率征税。

  2、计税基础

  “获得股权”这个时点的计税基础是股票(股权)实际购买价格与公平市场价格之间的差额;“股权转让”这个时点的计税基础是转让收入高于取得股票(股权)时公平市场价格的增值部分。

  3、公平市场价格的确定

  根据《关于的解读》对非上市公司而言,公平市场价格依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。净资产法按照取得股票(权)的上年末净资产确定。

  关于非上市公司股权激励税收问题有哪些?上文为大家介绍了一些相关信息,如果你在购买股权激励时,有所疑虑,可以到华一世纪官网进行咨询。


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