上市公司股权激励税率和应缴税额怎么计算?

e纸合约 e纸合约 2021-03-04
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股权激励是上市公司将公司股票作为给公司的重要员工的一种长期性激励,有助于留住公司的老员工,但是获得股权激励的个人也是要股权激励的相关税的,上市公司股权激励税率怎么计算呢?下面跟随华一世纪小编来了解一下吧!

  股权激励是指上市公司以本公司股票为标的,对其董事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励,激励的具体形式包括股票期权、限制性股票、股票增值权、股权奖励等。员工在上市公司实施的股权激励方案下取得的所得,不论形式如何,均属于与任职受雇相关取得的所得,应该按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。对于非上市公司实施的股权激励,符合规定条件的,经向备案,可实行递延纳税政策,适用“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

上市公司股权激励税率

上市公司股权激励税率

  股票期权个人所得税政策:

  (一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税。

  (二)员工行权时,其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价,下同)的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

  对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为工资薪金所得征收个人所得税。

  (三)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额,是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得,应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。

  (四)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

  华一世纪表示,一般而言,需要区分不同的股权激励模式,然后来计算并缴纳个人所得税,不同股权激励模式计算方式会有所不同。

上市公司股权激励税率

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  一、 限制性股票

  限制性股票,就是指授予员工一部分股票,员工以优惠的价格进行购买,购买的股权有一定的限制,在一定期限和条件下不能随意转让。

  对于限制性股票的个人所得税的缴纳是这样的:如某高管被授予10万股限制性股票,锁定期为一年,分三年以30%、30%和40%解锁。则在授予日的时候,不产生纳税义务。在锁定期后,第一次解锁的股份为3万股,在解锁后一般都会有一年的禁售期,在禁售期满之后,就产生了纳税义务。那么这名高管在被授予限制性股份经过一年的等待期和一年的禁售期后,就产生了纳税义务。应纳税总额为:

  应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价 / 2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数)

  ——(以下简称“公式一”)

  但是,对于上述限制性股票的所得,在应纳税额和纳税期限的规定上,税法规定了两方面较为优惠的纳税方法。

  一方面是按照财税〔2005〕35号和国税函〔2009〕461号文的规定,对于应纳税额的计算,可根据员工的任职月份数进行平摊后再对应相应税率计算应纳税额。即在按照“工资、薪金所得”税目计算个人所得税时,可独立于当期其他工资、薪金所得单独计算,并可以以应纳税所得额除以“规定月份”后的商数确定所适用的税率,该“规定月份”是指员工取得来源于中国境内的股票形式工资薪金所得的境内工资期间月份数,长于12个月的按12个月计算。所以优惠后的应纳税额为:

  应纳税额=(“公式一”中的应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数

  ——(以下简称“公式二”)

  另一方面就是纳税期限上的优惠,根据2016年9月施行的《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税[2016]101号)的规定,“上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,经向主管税务机关备案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。”因此对于上市公司的激励对象因股权激励所得的个税,纳税期限可延长到12个月。上述新的优惠政策被税务人士称为史上最给力的股权激励所得税政策,新的税收政策的发布也直接说明了国家对股权激励制度的支持和鼓励,对企业和个人来说都是一场及时雨,目前也正是企业推出和施行股权激励的绝佳时机。

  另外,根据财税〔2005〕35号、财税〔2009〕5号的规定,对于员工转让股票等有价证券取得的所得,应按现行税法和政策规定征免个人所得税。即个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得,暂不征收个人所得税;个人转让境外上市公司的股票而取得的所得,应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额,依法缴纳税款。

上市公司股权激励税率

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  二、 股票期权

  股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利,该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。纳税时点为员工行权时,即员工行权时,其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价,下同)的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。应纳税所得额为:

  股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量

  相比于限制性股票,在应纳税额、纳税期限以及转让所得方面,股票期权也享有相同的优惠纳税方法。即应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数,同时也可在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

  三、 股权奖励

  股权奖励是指企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份,可以把它理解为员工没有实际支付成本获得公司将来的股份或股权,则员工取得股权奖励所支付的价格或金额为零。那么如果没有禁售期的,那么获得股份的当时,就应该缴纳个人所得税,并且按照当时奖励的股份的市场价格计算。根据财税[2016]101号文的规定,股权奖励应纳税款的计算比照上述限制性股票和股票期权的规定执行,所以优惠前的应纳税额=奖励时的股票市场价格×股票数量,优惠后的应纳税额按照上述“公式二”的方法进行计算。同时,相比于限制性股票和股票期权,股权奖励在纳税期限以及转让所得方面也可以享受同等的纳税优惠。

  通过上面对不同股权激励方式下上市公司股权激励税率及应缴税额计算方法的介绍,你都会了吗?期待一下更多相关信息的分享吧!


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